Облагаемая сумма фсс. Страховые взносы и регресс. Страховые взносы индивидуального предпринимателя

Главное изменение, которое ожидается с января – передача полномочий по контролю за перечислением страховых платежей и сдачей отчетности по ним от ПФР и ФСС к налоговой службе. То, какими будут страховые взносы в 2017 году и ставки покажет таблица в статье.

ФЗ № 212 прекращает свое юридическое действие, а ему на смену вступает в силу глава 34 Налогового кодекса. Переход администрирования к ФНС вызвал множество изменений в сфере выплат страховых взносов, но некоторые пункты правил останутся прежними.

Так, например, за отчетный период будут приниматься те же периоды – поквартально в течение года и итоговый по истечению 12 месяцев. Обязательства по выплате страховых взносов остаются у тех же лиц – предприниматели, организации и люди, которые занимаются частной практикой (нотариусы, адвокаты и т.д.). Объектами обложения взносами остаются те же платежи, практически такими же способами будет определяться база для расчета сумм, подлежащих уплате на страхование.

Тем не менее поменяется форма отчетности. Упраздняются бланки, предоставляемые ранее в ПФР и ФСС. На смену им утверждена единая форма отчета, который будет необходимо подавать в налоговую инспекцию по месту регистрации ежеквартально.

Как же изменятся страховые взносы и ставки в 2017 году? Глобальных перемен, затрагивающих страховые взносы на 2017 год, ставки и порядок начисления не предвидится.

Тарифы страховых взносов в 2017 году: таблица

Аналогично прошлому году, ставки по страховым взносам на 2017 год в сумме будут равны 30%. Для бизнесменов, перечисляющих платежи по страховым обязательствам только за себя, все остается по-прежнему. Изменится только получатель взноса и его данные и итоговая сумма.

Тарифные ставки для ИП без сотрудников останутся прежними. Сумма выплаты повысится исходя из повышения размера МРОТ. Напомним, что на январь 2017 года МРОТ составляет 7 500 рублей. Именно на эту цифру необходимо основываться ИП при произведении расчета по страховым взносам.

При этом следует учитывать установленные суммы предельных баз. Они пока остаются без изменений:

• для ПФ – 796 тысяч рублей;
• для ФСС – 718 тысяч рублей.

Однако планируется повышение предельных баз. Для ПФ до 876 тысяч рублей, для ФСС – 755 тысяч рублей с учетом инфляции.

Установленные тарифы на страховые взносы в 2017 году показывает таблица.

Как видно в таблице, регрессивная ставка страховых взносов в 2017 году сохраняется.

Пониженная ставка страховых взносов в 2017 году: таблица

Как и в прошлом периоде, пониженная ставка страховых взносов в 2017 году осталась неизменной. Законодатели более четко прописали в обновленном Налоговом кодексе, в каких случаях компания имеет право ими воспользоваться. Этот пункт регулируется в ст. 427 НК РФ. Для некоторых видов предпринимательской деятельности были скорректированы условия, позволяющие воспользоваться льготной ставкой по страховым взносам.

Также ужесточился контроль за соответствием правилам, установленным в налоговом законодательстве. Теперь предприниматель лишается возможности пользования льготным тарифом с начала отчетного года, если при проверке будет обнаружено несоответствие правилам применения сниженных ставок.

Сниженные тарифы страховых взносов в 2017 году показывает таблица.

Срок перечисления платежей по страховым взносам – до 15 числа после окончания отчетного периода. Обратите внимание, что взносы на чрезвычайные ситуации и травматизм на производстве по-прежнему необходимо перечислять в Фонд социального страхования. Этот вид платежа не вошел в зону компетенции ФНС. Тарифная ставка по этому взносу устанавливается ФСС персонально путем присвоения компании категории по основному виду деятельности.

В 2017 год лимит по взносам на обязательное страхование составляет 755 000 рублей согласно постановлению Правительства от 21.11.2016 № 1255.

Лимиты страховых взносов 2015-2017 гг.

Предельная база по пенсионным взносам:

• в 2017 году – 876 000 руб.
• в 2016 году – 796 000 руб.

По медицинским взносам и взносам на травматизм лимита по-прежнему нет, облагается вся сумма выплат.

Тарифы по страховым взносам в 2017 году

В ПФР РФ – 22% для выплат в пределах лимита, 10% для сверхлимитных выплат.

В ФСС – 2,9% с выплат в пределах лимита, 1,8% с выплат временно пребывающим иностранцам.

В 2017 году база для начисления страховых взносов не изменилась. На суммы командировочных, декретных пособий, детских пособий, выходного пособия в пределах трех заработков взносы не начисляются.

Суточные в 2017 году

С 2017 года для взносов, которые начисляются на действуют новые лимиты: 700 руб. в день для командировок по России, 2500 руб. в день – для зарубежных поездок. Изменения внесены с пункт 2 статьи 422 НК РФ с 1 января 2017 года.

В связи с переходом функций контроля за уплатой взносов в ФНС России многие компании предпочитают уплатить взносы досрочно до конца года, несмотря на то, что срок уплаты выпадает на 16 января 2017 года с учетом переноса. В этом особой необходимости нет. Платите так, как вам удобно. Во многом история передачи карточек с якобы долгами надумана непрофессиональными СМИ. Просто внимательно заполняйте КБК в платежках. А если у вас есть сомнения, попросите консультацию в своей налоговой.

Как будут возмещать пособия из ФСС в 2017 году

Налоговая инспекция в 2017 году вправе:

• Контролировать уплату страховым взносов в соответствии с положениями НК РФ.
• Взыскивать задолженность по страховым взносам, включая возникшую до 1 января 2017 года.
• Принимать Расчеты по страховым взносам за отчетный период с 1 квартала 2017 года.
• Иные функции администрирования.

ФСС в 2017 году:

• Принимают расчеты по страховым взносам за 2010-2016 гг.
• Проводят контрольные мероприятия по страховым взносам за 2010-2016 гг.
• Принимают решение о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за 2010-2016 гг.
• Проводят проверку расходов по больничным листам и материнству и возмещение расходов по социальному страхованию.

Существующие нормы законов, имеющие место в сфере налогообложения при определении перечислений по страхованию в отдельные фонды, определяют значения предельной базы. Они действуют только при определении сумм в ПФР и в ФСС. Для ФФОМС такие показатели не предусмотрены. С января установлена новая предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2018 году.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов представляет собой границу рассчитанных взносов для работника, начиная с какой используются либо нулевая, либо пониженная ставка на отчисления по страхованию. Максимальное значение действует в случае выплат каждому работнику.

НК устанавливает, что начисляемые работнику доходы в виде зарплаты и других сумм, выплаты которых работодатель производит в пользу сотрудников, подлежат включению в базы по страховым взносам. Исчисление является обязанностью предприятия, установленной нормативными актами, и осуществляется за счет его расходов.

До определенного момента действует правило: чем больше зарплата, тем больше работодатель должен отправлять в ПФР и другие фонды. Если сумма зарплаты пересекает лимит базы, то происходит снижение расходов субъектов бизнеса на обязательное страхование. То есть ставки взносов по страхованию в таком случае являются регрессивными.

Использование предельной базы стимулирует работодателей не скрывать повышенную зарплату работающих на предприятии людей. При таких условиях они соблюдают действующее законодательство и экономят свои средства.

Использование максимального размера базы по взносам на страхование закреплено НК РФ. В настоящее время действуют ставки страховых сумм в ПФР - 22 %, в ФСС 2,9%.

Когда зарплата работника накопительно, начиная с первых чисел года превышает установленный в текущем году предел, то ставки принимают значения соответственно 10% и 0% применительно к суммам свыше данных границ.

Для льготных тарифов оба значения ставок приравниваются к 0%. Такие льготы перечислены в НК РФ. К ним можно отнести например, применение УСН для указанного в кодексе вида деятельности, доход по которому имеет долю более 70 %.

Внимание! Предельные лимиты не определяются по взносам на медстрахование, а также по взносам, определяемым по дополнительным тарифам. Также эти пределы не определяются для взносов на травматизм.

При заполнении расчета по страховым взносам необходимо отдельно выделять размеры перечислений в пределах максимальных значений базы, и их значения свыше его. При этом отражение в отчете происходит дважды - общими суммами в самом расчете с указанием суммированных величин превышения по всем работникам, а также в сведениях на каждого такого сотрудника.

Вам будет интересно:

Как оплатить фиксированные платежи ИП в 2019 году за себя, на какие КБК, как сформировать платежку

Нужно помнить, что по пенсионному страхованию максимальные суммы действуют и при выплате заработка по договорам подряда. Для страхования на ситуации нетрудоспособности и материнства в пределы базы по суммам, полученных работником по договорам подряда, не включаются.

Что нового в 2019 году

Предельная величина по суммам на страхование утверждается на каждый год.

Постановлением Правительства от 28.11.2018 № 1426 ее показатель в 2019 году утвержден в следующем размере:

• для пенсионных сумм в размере 1 150 000 рублей ;
• для социальных - 865 000 рублей .

В предшествующем 2018 году действовали соответственно максимальные размеры для ПФР - 1 021 000 рублей, для ФСС в отношении страхования по нетрудоспособности и материнства - 815 000 рублей.

Внимание! В 2019 году процентные ставки повышаться не будут, они остались прежними. Таким образом 22% будем отчислять в ПФР до установленного лимита, после 10%; в медстрах – 5,1% и на соцстрахование – 2,9%.

Таблица: предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2019 году

В 2019 году необходимо при определении базы по суммам на страхование, предусмотренное законодательством в обязательном порядке, использовать следующие максимальные показатели:

Пример применения новой предельной базы значение

Рассмотрим на примере, как используется предельная база по страховым взносам . Примем, что у работника установлен оклад в размере 112 000 рублей. Все месяцы согласно табелю им были отработаны полностью.

Вам будет интересно:

Налог на прибыль в 2018 году: какие действуют ставки, таблица значений

Предприятие производит расчет на общих тарифах по страховым взносам - на пенсионное страхование 22% (10% для сумм больше базы), соцстрах - 2,9%, медстрах 5,1%. Взнос по травматизму установлен в размере 0,2%.

В отношении отчислений в ПФ расчет производится следующим образом:

Поскольку для суммы в медстрах максимальный размер не устанавливается, то необходимо помесячно производить отчисление в фонд в сумме: 112000 х 5,1% = 5712 руб.

Размер ставки взноса на отчисление по травматизму устанавливается исходя из риска по основному виду деятельности. Для этого типа отчислений также не определена максимальная сумма. Поэтому, организация должна будет каждый месяц выполнять платеж в сумме 112000 х 0,2% = 224 руб.

В 2017 году сохранилась регрессивная шкала страховых взносов. Но предельная база для начисления страховых взносов увеличилась. Все лимиты начисления страховых взносов смотрите в таблице.

С 1 января вновь изменилась облагаемая база по взносам . А регрессивную шкалу страховых взносов 2017 чиновники пересмотрели. Какими стали платежи, переданные ФНС, и в 2017 году, разберем в статье.

База для страховых взносов в 2017 году

Суммы, с которых надо платить взносы, — 2017 — это выплаты в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам. Перечень необлагаемых сумм не изменился. Компании по-прежнему платят взносы с компенсаций, декретных и детских пособий, командировочных, выходных пособий в пределах трех средних заработков.

Оба перечня очень похожи на такие же перечни по НДФЛ, но не полностью. Из-за этого могут возникать путаница и споры. Налоговики очень хорошо знают НДФЛ и знают слабые места, где можно доначислять. В то же время не исключено, что могут по аналогии доначислить взносы, не вникая в различия с НДФЛ.

Плюс в том, что инспекторы не станут ничего доначислять, если судебная практика не в их пользу. Например, они уже давно не спорят, что суточные разъездным сотрудникам не облагаются в сумме, прописанной в локальном документе. А фонды по-прежнему требуют документы, подтверждающие, на что эти суточные потрачены.

Еще по этой теме

Предельная величина базы для исчисления страховых взносов в 2017 году

Правительство увеличило максимальные выплаты, с которых надо начислять взносы (предельную величину страховых взносов 2017 ). Точные размеры чиновники утвердили в постановлении Правительства РФ от 29 ноября 2016 г. № 1255.

Лимит базы для начисления страховых взносов 2017 на обязательное социальное страхование составляет 755 000 руб. В 2016 году он был равен 718 000 руб. С базы превышения страховых взносов 2017 социальные отчисления не платят.

Предельная база страховых взносов в 2017 году на пенсионное страхование - 876 000 руб. (в 2016 году - 796 000 руб.). После превышения предельной базы для начисления страховых взносов 2017 платежи на пенсионное обеспечение считают по сниженному тарифу (регресс страховых взносов 2017).

В 2017 году для медицинских взносов не устанавливали, их придется платить со всех выплат, как и в 2016 году.

Смотрите ставки и предельные величины страховых взносов в 2017 году в таблице (ниже).

Предельные базы для начисления страховых взносов в 2017 году (таблица)

Тариф для начисления страховых взносов в 2017 году

В 2017 году тарифы остались такими же, как в 2016-м. Общий — 30 процентов, а, например, для упрощенки с льготными видами деятельности — 20 процентов. Дополнительные взносы на пенсионное страхование тоже остались прежними.

С 2019 года тарифы вырастут только в части пенсионных взносов: с 22 до 26 процентов. В итоге общий тариф составит 34 процента. Все тарифы можете посмотреть в таблице (ниже)

Каждый год Правительство РФ утверждает максимальный размер суммы выплат физлицам, с которой можно начислять страховые взносы по общей ставке. Эта сумма называется предельной базой для начисления взносов и рассчитывается она нарастающим итогом с начала года по каждому работнику. На какие предельные показатели следует ориентироваться работодателям в наступающем 2017 году, расскажем в этой статье.

Страховые взносы в 2017 году: предельная база

База для расчета страховых взносов – это все выплаты и вознаграждения физлицу, подлежащие обложению взносами в ПФР, ФСС и ОМС. По достижении утвержденного предельного лимита, доход физлица будет облагаться взносами по более низкой ставке либо не будет облагаться вовсе – здесь в действие вступает своего рода регрессивная шкала.

Напомним, что до 2015 года предельная база устанавливалась в одинаковом размере по всем страховым взносам (например, в 2014 году она равнялась 624 000 руб.), а с 2015 года лимит для взносов ПФР и ФСС стал утверждаться раздельно. Для взносов на ОМС предел и вовсе был отменен, и с тех пор медвзносы начисляются на всю сумму полученного физлицом дохода без ограничений.

На сегодня предельный лимит для начисления страховых взносов 2017 года еще не утвержден, но уже известны его новые значения , указанные в проекте постановления, который сейчас обсуждается. Лимит ежегодно индексируется в соответствии с ростом среднего заработка в стране, к нему также применяются повышающие коэффициенты. В сравнении с 2016 годом, нас ожидают следующие показатели:

• По пенсионному страхованию предельная база страховых взносов 2017 года составит 876 000 руб., что на 80 000 руб. выше нынешнего лимита (796 000 руб. в 2016 году);
• По взносам на соцстрахование лимит базы составит 755 000 руб., это увеличит действующую предельную сумму на 37 000 руб. (лимит 2016 года 718 000 руб.).
• По взносам на медицинское обязательное страхование лимита по-прежнему не будет, так что начислять взносы продолжаем со всех облагаемых выплат сотрудникам.
• Таким же образом, без лимита, начисляются взносы в ФСС на «травматизм».

Учитывая названные пределы, тарифы страховых взносов будут применяться в следующем порядке:

• В ПФР взносы начисляются по ставке 22%, пока облагаемый доход сотрудника с начала года не превысит 876 000 руб. Далее взносы рассчитываются по ставке 10%.
• В ФСС взносы на случай нетрудоспособности и материнства начисляются по ставке 2,9%, пока облагаемый доход не достигнет 755 000 руб., а с сумм, превысивших этот лимит, взносы в соцстрах не начисляются.
• На ОМС начисляются взносы по ставке 5,1% со всех облагаемых доходов без ограничения по сумме.

Как будут влиять новые пределы на начисление страховых взносов 2017 года, рассмотрим на примере.

Ежемесячный доход сотрудника, облагаемый страховыми взносами – 90 000 руб. Соответственно, его годовой доход превышает установленные лимиты и равен 1 080 000 руб. (90 000 х 12 мес.). Рассчитаем страховые взносы за год с учетом предельных лимитов 2017 года.

ПФР: 876 000 руб. х 22% = 192 720 руб. – взносы с сумм в пределах лимита.

(1 080 000 руб. – 876 000 руб.) х 10% = 20 400 руб. – взносы с дохода, превышающего лимит начисления страховых взносов 2017.

Итого: 192 720 руб. + 20 400 руб. = 213 120 руб. – пенсионные взносы работника за 2017 год.

ФСС: 755 000 руб. х 2,9% = 21 895 руб. – взнос с суммы, не превышающей лимит. С суммы превышающей предельную базу – 325 000 руб. (1 080 000 – 755 000) взнос на соцстрахование начисляться не будет.

ОМС: 1 080 000 руб. х 5,1% = 55 080 руб. – взнос на медстрахование за 2017 год начисляется на весь доход работника.