Проводки и расчет налогов на случай, если улучшена или отремонтирована арендованная недвижимость. Ремонт в арендуемом помещение и возмещение и учет затрат Арендатор сделал ремонт арендодателю как возместить расходы

Как отразить в учете организации - дилера по продаже иностранных автомобилей расходы на гарантийный ремонт проданных автомобилей, если указанные расходы частично возмещаются фирмой- дистрибьютором, у которой приобретались автомобили? Организация-дилер продает иностранные автомобили, приобретенные у фирмы-дистрибьютора. На все проданные автомобили установлен гарантийный срок, в течение которого согласно дилерскому соглашению все претензии по качеству автомобиля покупатели предъявляют дилеру. После проведения ремонта автосервисом фирме-дистрибьютору направляется требование на возмещение стоимости ремонтных работ и запасных частей, к которому прилагаются акт приемки-передачи выполненных работ и ксерокопия гарантийного талона. В сентябре общая стоимость работ по гарантийному ремонту, выполненному сторонней организацией (автосервисом), составила 500 000 руб. Стоимость запасных частей, приобретенных организацией для проведения гарантийного ремонта автомобилей и переданных автосервису, составила 472 000 руб. (в том числе НДС 72 000 руб.). Рассмотрев требование, фирма-дистрибьютор возместила дилеру расходы в размере 850 000 руб. Организация применяет метод начисления. Организация не создает в бухгалтерском и налоговом учете резерв на гарантийный ремонт.

Гражданско-правовые отношения

В данном случае покупатель в рамках установленного гарантийного срока при обнаружении недостатков вправе предъявить претензии организации-дилеру по их устранению (п. п. 1, 2, абз. 2 п. 6 ст. 18 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей").

Удовлетворив требования покупателей, организация-дилер вправе предъявить требование о возмещении понесенных затрат фирме-дистрибьютору, у которой приобретает автомобили (п. 1 ст. 15 , п. 1 ст. 469 , п. 1 ст. 475 Гражданского кодекса РФ).

Бухгалтерский учет

Запчасти, приобретенные организацией для проведения гарантийного ремонта, учитываются по фактической себестоимости на счете 10 "Материалы", субсчет 10-5 "Запасные части" (п. п. 2, 5 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Передача запчастей автосервису отражается записью по субсчетам, открытым к счету 10: по дебету субсчета 10-7 "Материалы, переданные в переработку на сторону" и кредиту субсчета 10-5.

Затраты организации на гарантийный ремонт проданных автомобилей в качестве расходов, связанных с продажей товаров, признаются расходами по обычным видам деятельности (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Стоимость работ, принятых у автосервиса, а также стоимость использованных при ремонте запчастей отражаются по дебету счета 44 "Расходы на продажу" и кредиту счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и 10, субсчет 10-7, соответственно.

Сумма, возмещаемая организации фирмой-дистрибьютором, учитывается в составе прочих доходов как сумма, полученная в возмещение убытков, возникших в связи с продажей товара (автомобилей) ненадлежащего качества (п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н). В бухгалтерском учете сумма возмещения отражается по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы".

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Налог на прибыль организаций

Для целей исчисления налога на прибыль стоимость работ по гарантийному ремонту, выполненных автосервисом, а также стоимость запасных частей, использованных при ремонте автомобилей, учитываются в составе прочих расходов на основании пп. 9 п. 1 ст. 264 НК РФ. Указанные расходы признаются на дату выполнения автосервисом работ по ремонту автомобилей (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Сумма, возмещаемая фирмой-дистрибьютором, отражается в составе внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 НК РФ). Указанный доход признается на дату признания фирмой задолженности по возмещению понесенных организацией расходов (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ). По данному вопросу см. Письмо Минфина России от 19.01.2007 N 03-03-06/1/16.

Для ответа на вопрос были использованы следующие документы и нормативно-правовые акты:

• Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ);
• Градостроительный кодекс Российской Федерации (ГрК РФ);
• Положение о проведении планово-предупредительного ремонта производственных зданий и сооружений (утв. постановлением Госстроя СССР от 29.12.1973 г. № 279);
• Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 08.04.2008 № Ф09-757/08-С6 по делу № А07-16779/2006;
• Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 26.11.2007 г. по делу № А56-13986/2005;
• Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 19.10.2012 по делу № А69-1270/2011.

Исходя из предоставленной информации, считаем необходимым сообщить следующее.

Гражданский кодекс РФ определяет договор аренды как отношения сторон, в рамках которых одна из сторон, арендодатель, обязуется предоставить другой стороне, арендатору, за плату во временное пользование имущество, определенное в договоре аренды. К существенным условиям договора аренды относятся объект аренды (индивидуально определенное имущество, подлежащее передаче арендодателем арендатору), цена аренды (арендная плата), срок аренды.

Вопрос о том, является ли произведенный ремонт капитальным, или он должен быть квалифицирован как текущий ремонт, является оценочным и зависит от вида объекта аренды. Основной критерий, по которому можно определить капитальность ремонта – это то, что в результате такого ремонта происходит существенное изменение или улучшение технических характеристик объекта аренды. Данный вывод содержится в постановлении Федерального арбитражного суда Уральского округа от 08.04.2008 № Ф09-757/08-С6 по делу № А07-16779/2006.

Также существуют законы и подзаконные акты, которые относят определенные работы к капитальному или текущему ремонту или дают определение капитального (текущего) ремонта для имущества определенного вида. Так, капитальным ремонтом объектов капитального строительства (зданий, строений, сооружений, не завершенных строительством объектов недвижимости кроме временных построек, навесов, киосков и других подобных построек) в соответствии со ст. 1 ГрК РФ является замена или восстановление строительных конструкций объектов капитального строительства или элементов таких конструкций, за исключением несущих строительных конструкций, замена, восстановление систем инженерно-технического обеспечения и сетей инженерно-технического обеспечения объектов капитального строительства (их элементов), замена отдельных элементов несущих строительных конструкций на аналогичные или иные улучшающие показатели таких конструкций элементы, восстановление таких элементов. Примерный перечень работ по текущему ремонту, а также перечень работ по капитальному ремонту зданий и сооружений приведен в Приложениях № 3 и № 8 соответственно к Положению о проведении планово-предупредительного ремонта производственных зданий и сооружений (утв. постановлением Госстроя СССР от 29.12.1973 г. № 279).

В соответствии со ст. 421 ГК РФ граждане и юридические лица свободны в заключении договора и могут определить в договоре любые условия, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами. Статья 616 ГК РФ устанавливает обязанность арендодателя производить за свой счет капитальный ремонт объекта аренды, позволяя в то же время сторонам договора аренды изменить это условие. Таким образом, стороны могут обязать арендатора осуществлять капитальный ремонт арендуемого имущества. Также стороны вправе возложить обязанность по оплате на одну из сторон договора, либо договориться участвовать в расходах вскладчину, предусмотреть зачет потраченных арендатором на капитальный ремонт денежных средств в счет арендной платы или согласовать любые другие условия.

При наличии в договоре аренды условия, возлагающего на арендатора обязанность по проведению капитального ремонта объекта аренды, возможны несколько вариантов иных условий договора. Договором может быть предусмотрено право арендатора на возмещение затрат на капитальный ремонт, договором может быть предусмотрено отсутствие права арендатора на возмещение затрат на капитальный ремонт, договор может не включать условия, касающиеся взаимных расчетов сторон в связи с производством капитального ремонта.

При проведении капитального ремонта также возможны самое меньшее два варианта документального взаимодействия сторон. В рамках первого варианта стороны, не согласовав порядок взаиморасчетов, согласовывают объем и сметную стоимость работ капитального характера, а после фактического производства работ арендатор сдает, а арендодатель по акту принимает выполненные работы, подтверждая факт их выполнения и отсутствие претензий по качеству. Арбитражные суды делают вывод, что в пункте 1 статьи 616 ГК РФ (арендодатель обязан производить за свой счет капитальный ремонт переданного в аренду имущества, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или договором аренды) содержится как минимум два условия, оба из которых могут быть изменены сторонами договора аренды. Первое условие – это то, что арендодатель обязан производить капитальный ремонт объекта аренды. Второе условие – арендодатель обязан производить капитальный ремонт за свой счет. Если первое условие – сторону, обязанную производить капитальный ремонт, стороны изменили в договоре, то согласия об изменении второго условия стороны не достигли, в связи с чем обязанность по оплате капитального ремонта, выполненного арендатором, по прежнему лежит на арендодателе (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 26.11.2007 г. по делу № А56-13986/2005).

В рамках второго варианта стороны, не согласовав порядок взаиморасчетов, также не согласовывают заранее объем и сметную стоимость работ капитального характера. В этом случае для производства зачета необходимо отсутствие спора между арендодателем и арендатором об объемах и стоимости произведенных работ. Факт отсутствия спора необходимо зафиксировать в соответствующих актах, в противном случае разногласия придется решать в суде. Если арендатор не сможет подтвердить фактическое выполнение работ и их стоимость, то в возмещении указанных затрат судом будет отказано (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 19.10.2012 по делу № А69-1270/2011).

Если договор аренды содержит обязанность арендатора произвести капитальный ремонт арендованного имущества, но не содержит указаний, за чей счет проводится такой ремонт, ремонт должен быть произведен за счет арендодателя. Для зачета стоимости работ в счет арендной платы необходимо отсутствие спора между арендатором и арендодателем об объемах и стоимости работ.

Хотите получить письменную юридическую консультацию по Вашему вопросу? Позвоните сейчас!

Договора № участия в долевом строительстве от г.При этом наши агрегаты мы установили взамен их агрегатов, по причине того, что их агрегаты уже либо не подлежат ремонту, либо направлены на ремонт для увеличения межремонтного ресурса.Скажите пож-та, можем ли мы (Арендатор) рассчитывать в судебном порядке на уменьшение арендных платежей на величину затрат Арендатора по поддержанию исправности ВС в состоянии летной годности, т.е. взыскание фактически понесенных затрат по эксплуатации наших агрегатов. При этом еще хочу отметить, что ни разу за все время с 2010 года мы им не писали ни одного письма, что необходимо произвести ту или иную замену агрегатов.

Дополнительное соглашение о компенсации расходов на ремонт…

Предупреждать Арендатора о временном, вынужденном прекращении предоставления отдельных видов услуг. 2.1.3. В 10-дневный срок рассматривать поступившие от Арендатора жалобы и предложения по предмету Договора.

Принимать необходимые меры по их разрешению. 2.2. Арендатор обязан: 2.2.1. Соблюдать правила внутреннего распорядка предприятия Арендодателя, правила и нормы эксплуатации помещений, инженерных сооружений и оборудования в соответствии с регламентирующими документами (СНИП, правила по охране труда, технике безопасности, противопожарной безопасности и т.п.).

Договор на компенсацию затрат по ремонту

Внимание

Договор на компенсацию затрат по ремонту Предварительный договор аренды г. Уфа, Республика Башкортостан «Дата» ООО « »,ОГРН, в лице директора, действующего на основании, именуемое в дальнейшем Арендодатель, и ООО « »,ОГРН, в лице директора, действующего на основании, именуемое в дальнейшем Арендатор, с другой стороны, совместно именуемые «Стороны» заключили настоящий договор о нижеследующем: 1.

Соглашение о возмещении расходов

Соглашение о компенсации расходов заключается случае, если одна сторона желает добровольно оплатить часть или все расходы другой стороны. Условия возмещения расходов заносятся в бланк соглашения: необходимо указать не только категории расходов, выплаты по которым которых берет на себя сторона, но и типы расходов, оплачивать которые она не намерена.

В качестве примера можно привести соглашение, подразумевающее оплату транспортных расходов работника организацией. В таком соглашении указывается, что организация берет на себя оплату расходов исключительно за проезд в городском транспорте в рабочих целях.
При этом услуги такси или любого другого вида транспорта компанией не оплачиваются. В соглашение также можно включить пункт, в котором изложены условия оплаты расходов: к примеру, предъявление чеков или других платежных документов.

Договор возмещения расходов по оплате электричества

Договор на возмещение затрат по ремонту теплотрассы В качестве возмещения затрат Арендатора на выполнение ремонта, при условии выполнения Арендатором условий настоящего договора, Арендатор освобождается от оплаты первых 2-х (Двух) месяцев аренды Помещения по Основному договору. Иными способами и в ином объеме затраты Арендатора на выполнение ремонта Помещения Арендодателем не возмещаются.

6.4. В случае необоснованного уклонения Арендатора от подписания «Акта приема-передачи помещения для выполнения ремонтных работ» в течение более чем 10 (Десяти) календарных дней, с даты получения им по адресу: , соответствующего уведомления от Арендодателя, Помещения считаются принятыми Арендатором по «Акту приема-передачи помещения для выполнения ремонтных работ». 6.5. Форма «Акт приема-передачи помещения для выполнения ремонтных работ» представлена в Приложении №3 6.6.

Соглашение о возмещении расходов на ремонт

Соглашение о компенсации затратРемонт арендуемых зданий и помещенийКомпенсация затрат и ее отражение в учетеКомпенсация за использование автомобиля сотрудникаДоговор на возмещение затрат по ремонтуДоговор на компенсацию затрат по ремонтуДоговор на возмещение затрат по ремонту образецДоговор на возмещение затрат по ремонту теплотрассы

Соглашение о компенсации затрат Стороны обязуются в течение 10 (Десяти) дней с даты подписания Основного договора совершить все необходимые действия для регистрации Основного договора в Управлении Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Республике Башкортостан. 2.4.
Приветствую всех…. Заключено у нас определенное количество договоров Аренды, в которых прописано, что капитальный ремонт осуществляет Арендатор, а арендодатель компенсирует расходы, на основании заключения соглашения. Вот выношу на ваше осуждение, критикуйте уважаемые: Соглашение № к договору аренды № от о компенсации расходов по оплате текущего, капитальногоремонта и реконструкции I.

Важно

Предмет соглашения 1.. Исходя из того, что Стороны состоят в договорных отношениях по аренде помещений в нежилом здании, расположенном по адресу: г. , далее именуемое – «Здание», общей площадью, Сторона-2 принимает на себя обязательство по компенсации Стороне 1 расходов, произведенных на оплату в размере:- текущего ремонта %;- капитального ремонта %;- реконструкции в размере %. 2. Порядок оформление компенсации текущего, капитальногоремонта и реконструкции.

Дополнительные Услуги (не указанные в настоящем Договоре), предоставляемые Исполнителем Потребителю оплачиваются в соответствии с дополнительными соглашениями.3.7.

Соглашение о возмещении расходов на ремонт помещения образец

СОГЛАШЕНИЕ, именуем в дальнейшем «Исполнитель», в лице, действующего на основании, с одной стороны и, именуем в дальнейшем «Заказчик», в лице, действующего на основании, с другой стороны подписали настоящее Соглашение о нижеследующем: В дополнение к стоимости оказываемых услуг Заказчик возмещает Исполнителю все издержки и расходы, описанные ниже, понесенные Исполнителем в связи с оказанием услуг, в соответствии с Договором N от » » г. Вакансия: (Анкета-заявка N от » » г.) 1. Телекоммуникационные и почтовые расходы.

2. Командировочные расходы. 3. Транспортные расходы (авиабилеты, железнодорожные билеты). 4. Представительские расходы. 5. Иные.

Соглашение о возмещении расходов на ремонт арендуемого помещения

Москва « » 201 г. Открытое акционерное общество « » (сокращенное наименование — ОАО « »), именуемое в дальнейшем «Исполнитель» в лице Генерального директора, действующего на основании Устава, с одной стороны, и ООО « » (сокращенное наименование — ООО « »), именуемое в дальнейшем «Потребитель», в лице Генерального директора, действующего на основании Устава, с другой стороны, а вместе именуемые Стороны, заключили настоящий договор возмездных услуг (далее – «Договор») о нижеследующем: 1. ТЕРМИНЫ И ОПРЕДЕЛЕНИЯ1.1. Помещения – нежилые помещения, занимаемые Потребителем и расположенные по адресу: г. Москва, ул. д. , общей площадью кв.м., на праве собственности, свидетельство серии № (копия свидетельства — Приложение № 1).1.2.

Предприниматель сдал в аренду нежилое помещение (применяет УСН доходы-расходы). Арендатор осуществил капитальный и текущий ремонт помещения (под аптеку). Согласно договора аренды ремонт осуществляет арендатор с последующим возмещением расходов арендодателем. Вопрос: Может ли арендодатель включать в расходы сумму возмещения расходов по ремонту помещения по проведенному взаимозачету: арендная плата-возмещение расходов на ремонт. Что должен предоставить арендатор в подтверждение суммы произведенных расходов на ремонт (достаточно ли только договоров или плюс все первичные документы(накладные, акты услуг, платежные поручения)? Можно ли включать возмещение в расходы арендодателя сейчас, а не по истечении договора аренды?

Если договором предусмотрено условие о возмещении арендатору расходов на ремонт (капитальный, текущий), при проведении работ по ремонту арендованного имущества арендодатель выступает заказчиком указанных работ, а арендатор - генподрядчиком, действующий с привлечением субподрядных организаций. По окончании ремонта арендатор предъявляет выполненные работы арендодателю, отражая в учете реализацию работ. При этом арендатор должен оформить от своего имени акт выполненных работ (при СМР - акт о приемке выполненных работ по форме № КС-2 и Справку о стоимости выполненных работ и затрат по форме № КС-3). Учитывая, что по условиям договора ремонтные работы проводятся за счет арендодателя, арендодатель вправе учесть при расчете единого налога указанные расходы при соблюдении условий статьи 252 Налогового кодекса РФ по мере возникновения указанных расходов.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» vip-версия

1. Статья: Ремонт в офисе: как учесть затраты

Условия возмещения затрат на ремонт предусмотрите в договоре

Заключая договор на аренду помещений, которые требуют ремонта, сторонам полезно сразу определить, кто будет его оплачивать. Дело в том, что гражданское законодательство обязанности по содержанию арендованного имущества распределяет между арендодателем и арендатором (ст. 616 Гражданского кодекса РФ). Если стороны в договоре не предусмотрели иного, то проведение и оплата капитального ремонта – это обязанность арендодателя, а текущего – арендатора.

Однако можно договориться о том, что арендатор сам сделает ремонт в помещении, а затем зачтет его стоимость в счет арендной платы. Разберем порядок бухгалтерского и налогового учета в обоих случаях.*

Ремонт произведен за счет арендодателя

На практике стороны часто договариваются об ином распределении обязанностей по содержанию имущества. Как правило, арендатор делает ремонт в помещении, а затем его стоимость засчитывают в счет арендной платы.

Оформление документов

Если договором предусмотрено условие о возмещении арендатору расходов на ремонт, то порядок отражения операций в бухгалтерском и налоговом учете турфирмы будет аналогичен отражению деятельности по выполнению работ с привлечением субподрядчика (ст. 706 Гражданского кодекса РФ). Иными словами, арендодатель выступает заказчиком работ, турфирма становится подрядчиком, а привлеченная ею ремонтная организация – субподрядчиком.*

В этом случае турфирма несет перед арендодателем ответственность за последствия неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств субподрядчиком. Арендодатель и субподрядчик во взаимоотношения друг с другом не вступают. Поэтому, предъявляя выполненные работы арендодателю, в бухгалтерском и налоговом учете турфирма должна отразить реализацию ремонтных работ. При этом она должна оформить от своего имени Акт о приемке выполненных работ по форме № КС-2 и Справку о стоимости выполненных работ и затрат по форме № КС-3.*

Правила взаимозачета

Здесь необходимо помнить и о правилах проведения взаимозачета. Дело в том, что взаимозачет – это один из способов прекращения встречных однородных обязательств между сторонами (ст. 410 Гражданского кодекса РФ). Его можно проводить в отношении требований, срок которых наступил либо не указан. Однако в любом случае к моменту проведения взаимозачета такие встречные обязательства между сторонами должны уже возникнуть.

Следовательно, подписывать соглашение о взаимозачете можно, когда у арендодателя на основании предъявленных ему документов образовалась задолженность перед арендатором за выполненные ремонтные работы, а у арендатора возникла обязанность оплатить фактически оказанные ему услуги.*

ЖУРНАЛ «УЧЕТ В ТУРИСТИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ», № 2, II КВАРТАЛ 2008

А. С. Ладожский

Ремонт основных средств может быть выполнен:

Хозспособом (т. е. собственными силами организации);
подрядным способом (т. е. с привлечением сторонних организаций (предпринимателей, граждан)).

О документальном оформлении ремонтных работ, а также о бухучете расходов, связанных с ремонтом основных средств, см. Как провести и отразить в бухучете ремонт основных средств.*

Организация применяет упрощенку

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, расходы на ремонт основных средств уменьшают налоговую базу (подп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Суммы НДС, уплаченного поставщикам (подрядчикам), также уменьшают налоговую базу (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Расходы на ремонт арендованных основных средств учитывайте, если:

По законодательству или согласно договору арендатор обязан проводить ремонт арендованного имущества за свой счет (ст. 616, 644 ГК РФ);
произведенные расходы соответствуют критериям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Такой подход подтверждается в письмах Минфина России от 20 января 2011 г. № 03-11-11/10 и УФНС России по г. Москве от 13 июля 2009 г. № 16-15/071782.

Налоговую базу уменьшайте по мере возникновения и оплаты расходов на ремонт основных средств (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).* Например, если организация ремонтирует основное средство собственными силами, то стоимость запчастей включите в налоговую базу по мере их замены (составления акта о замене запчасти) и оплаты поставщику (п. 2 ст. 346.17, п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ), а зарплату сотрудников – по мере выплаты сотрудникам (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Сергей Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

По окончании ремонтных работ составляется акт о приеме-сдаче отремонтированных основных средств по форме № ОС-3. Его заполняют независимо от того, хозяйственным или подрядным способом выполнен ремонт.* Только в первом случае организация оформляет бланк в одном экземпляре, а во втором – в двух (для себя и для подрядчиков). Акт подписывается:

Приемочной комиссией, созданной в организации;
сотрудником, ответственным за ремонт основного средства (или представителем подрядчика);
сотрудником, ответственным за сохранность основного средства после ремонта.

После этого акт утверждается руководителем организации и передается бухгалтеру. При получении акта сведения о проведенном ремонте отразите в инвентарной карточке учета основного средства по форме № ОС-6 (ОС-6а) или в инвентарной книге по форме № ОС-6б (предназначена для малых предприятий). Об этом сказано в указаниях, утвержденных постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7.

Если подрядчик проводил ремонтные работы здания (сооружения или помещения), которые признаются строительно-монтажными, то дополнительно к акту по форме № ОС-3 должны быть подписаны акт приемки по форме № КС-2 и справка о стоимости выполненных работ и затрат по форме № КС-3, утвержденные постановлением Госкомстата России от 11 ноября 1999 г. № 100.*

Сергей Разгулин,
заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Если вы решили полностью изменить свою купленную квартиру, тогда помните, что вы вправе получить налоговый вычет за ремонт в новостройке.

Однако, в данном вопросе есть множество «подводных камней», которые скрыты от глаз юридически не подкованного жителя. Именно потому, что не все граждане знают о своих правах и возможностях, возникает множество спорных ситуаций.

О том, как вернуть деньги за ремонт квартиры, в каких случаях это возможно, какие документы для этого понадобятся, мы поговорим в данной статье.

У каждого гражданина России есть право воспользоваться возвратом подоходного налога при покупке жилой недвижимости. Происходит это в виде предоставления покупателю имущественного вычета, размер которого на данный момент ограничен 2 000 000 рублями.

Законодательство предполагает возможность использования этой налоговой льготы только при выполнении ряда требований. При этом они относятся как к самому покупателю, так и к жилому имуществу, которое приобретается.

Кому положен

Для использования имущественного вычета покупателем необходимо соблюдение следующих условий:

1. Право на выдачу компенсации имеет гражданин РФ, работающий на основе трудового договора, то есть получающий заработную плату. Личности, получающие исключительно пенсию или зарплату в «конверте», не могут претендовать на подобный вычет, поскольку подобный доход не облагается налогом.
2. Помимо официального трудоустройства, человек обязательно должен выплачивать подоходный налог со всех своих имеющихся заработков. Поэтому, к примеру, работница, находящаяся в декретном отпуске, временно не может претендовать на льготу, так как получаемое ей пособие не облагается НДФЛ.
3. Право на получение налогового вычета имеет исключительно собственник жилья.
4. Нужно понимать, что осуществить вычет НДФЛ можно только лишь один раз за всю жизнь (если объект недвижимости был куплен до 2014 года). Ну или в пределах максимума в , если жилье приобретается после 2014 года.

Это важно! Если опираться на статью 220 НК РФ, налоговая база (полная сумма учета) определяется размером фактически затраченных средств на ремонт, которые собственник может подтвердить документально, предоставив чеки и выписки. В данном случае существуют ограничения: сумма не должна превышать двух миллионов рублей.

За что положен

Возврат НДФЛ возможен при приобретении объектов недвижимости, предназначенных для проживания. И вот условия, которые должны соблюдаться:

1. При подписании сделки купли-продажи, в контракте должен быть учтен пункт, подтверждающий факт покупки квартиры, то есть важно, чтобы вносились денежные средства.
2. Налоговый вычет высчитывается только с суммы покупки, записанной в договоре купли-продажи. Если вы решили провернуть небольшую махинацию относительно стоимости квартиры и занизили ее цену (в сравнении с фактической), то и выплата вам полагается меньше, чем могла бы быть.
3. К учету может быть принята не только квартира, но и частная жилая площадь, например, построенный своими руками дом.
4. Максимальная сумма, на которую можно претендовать – 260 тысяч рублей = 2 млн.р * 13%.

Давайте теперь определимся, из чего складывается имущественный вычет, какие расходы можно включить в указанный лимит. В его состав могут входить:

1. Непосредственные затраты на приобретение жилья. Это та сумма, которая прописана в договоре (к примеру, долевого строительства или купли-продажи);
2. Расходы на дополнительные отделочные работы, если была покупка недостроенного жилья;
3. Приобретение , если речь идет о строительстве на нем жилого дома;
4. Ипотечный кредит, который используется для покупки данного объекта недвижимости.

Все эти пункты суммируются, и в результате получается сумма налогового вычета, с которой возможен возврат 13%. Но еще раз повторимся, что ее максимум ограничен 2 млн. руб. на человека.

Пример . Семья Зюзиковых решила воплотить свою давнюю мечту: переехать жить в уютный домик в деревне. Для этого ими был приобретен земельный участок за 700 тыс. руб. с недостроенным на нем домом за 1.5 млн. руб. Для этой покупки в банке был взят ипотечный кредит в размере 1 млн. руб. И еще на достройку домика у супругов ушло 500 тыс. руб. Посчитаем, на какой налоговый вычет они могут претендовать.

Складываем все эти затраты: 0.7 млн. (земля) + 1.5 млн (дом) + 1 млн (ипотека) + 0.5 млн (отделка) = 3.7 млн.руб. Именно с этой суммы Зюзиковы смогут вернуть себе 13%, то есть 481 000 руб на двоих.

Если бы они взяли кредит в 2 млн. руб, то сумма всех затрат составила бы: 0.7 млн. (земля) + 1.5 млн (дом) + 2 млн (ипотека) + 0.5 млн (отделка) = 4.7 млн.руб. В этом случае им пришлось бы ограничиться максимальным вычетом в 4 млн. руб, то есть по 2 млн. на каждого. В результате возврат бы составил 520 000 руб.

Также стоит отметить, что есть дополнительная возможность возврата с ипотечных процентов (это будет сверх имущественного лимита в 2 млн.руб.), но это . 🙂

Важно! Возврат денег за нежилые помещения: дачные домики, гаражи и даже апартаменты — не предусмотрен!

Возможные варианты помещений

А теперь перейдем к подробному рассмотрению налоговой компенсации на ремонт квартиры. Она также относится к имущественному вычету, однако, отличается по сумме и полностью зависит от статуса приобретаемой жилплощади.

Новостройка без отделки

Это самый распространенный случай, когда затраты на ремонтные работы с легкостью можно добавлять к стоимости покупки квартиры.

На что важно обратить внимание при подписании договора при приобретении новостройки:

• в документе обязан быть указан факт того, что помещение приобретается без отделки;
• в отделение налоговой следует предоставить не свидетельство о собственности, а передаточный акт помещения;
• следует предоставить подробный перечень со всеми расходами относительно приобретения стройматериалов;
• при приобретении квартиры с долевым разделением, полный налоговый вычет за ремонт может быть предоставлен лишь одному владельцу, при договоренности со всеми остальным жителями;
• положенные части налогового вычета непосредственно по жилью может получить каждый дольщик по отдельности.

Квартира с частичной отделкой

Особо сложной является компенсация отделки квартиры, купленной по договору, в котором указано, что отделка помещения произведена частично. В этом случае требуется, чтобы в договоре и приемосдаточных документах были перечислены все работы по отделке, которые на момент передачи помещения покупателю были выполнены застройщиком.

Даже если они в дальнейшем были заменены покупателем, данные расходы к включению в вычет налоговый инспектор не примет.

Поэтому важно учитывать следующие аспекты:

• осуществлялась исключительно ремонтно-отделочная деятельность;
• к учету не принимаются затраты на покупку сантехники и новой мебели;
• в акте должен быть указан пункт, свидетельствующий о проценте выполненных действий в помещении, а также все виды работ, которые еще нуждаются в доделке.

Пример . В договоре указано, что сдаваемая квартира сдается с подготовленными стенами для поклейки обоев и готовыми полами без внешнего покрытия. В этом случае в качестве затрат можно будет компенсировать только лишь покупку обоев и линолеума, а также работы по их установке и оформлению. А вот расходы на покупку наливных полов или грунтовки для выравнивания стен включить не удастся.

Если покупка квартиры с частичной отделкой — Ваш случай, внимательно читайте документы!

Вторичное жилье

При приобретении жилья на вторичном рынке в подавляющем большинстве случаев продажа осуществляется с уже имеющимся ремонтом. И часто случается, что он не устраивает покупателя. Однако, в этих случаях шансов вернуть деньги за какие-либо отделочные и ремонтные работы не получится: налоговики 100% откажут в возврате.

Однако, существует редкая возможность приобрести вторичное жилье в тех же самых новостройках, но у человека, который не провел все ремонтные работы в нем. При этом в договоре купли продажи также следует отразить тот факт, что квартира приобретается на этапе незавершенного строительства и также требует дополнительной отделки. В этом случае вероятность возврата повышается.

Это важно! Однако, в данной ситуации покупатель значительно рискует, ведь налоговая служба может оставить за собой право отказать в возврате подоходного налога.

По данной ситуации Минфином выпущено много противоречивых писем. Некоторые из них утверждают, что при покупке вторички никаких компенсаций за ремонтные работы не предусматривается.

Однако, последние разъяснения, все-таки, сводятся к тому, что главное при покупке — не то, на каком рынке приобретено жилье: первичном или вторичном, главное — это условия договора с указанием, продается ли данная квартира с отделкой или без нее.

Ремонт или отделка квартиры

Имущественный вычет за ремонт

Итак, с сумой максимального возврата и статусами приобретаемой недвижимости мы разобрались. А теперь перейдем непосредственно к рассмотрению затрат на отделку жилья в новостройке.

Если все условия при покупке соблюдены, в этом случае к сумме самой сделки можно добавить дополнительные расходы на:

• на приобретение строительных материалов;
• отделочные работы в недостроенной квартире.

Важно! Ремонт, сделанный в старом доме, к учету приниматься не будет. Даже если Вы только что купили квартиру и хотите улучшить ее внутреннюю отделку.

Что такое черновая отделка

Еще раз остановимся на важном вопросе: что значит квартира без отделки? Как правило, в документах оформления покупки объектов недвижимости об этом написано напрямую. В большинстве случаев, это будет договор об участии в строительстве жилого дома, реже — купли-продажи.

Отдельным пунктом обязательно должно быть прописано, что квартира передается покупателю без внутренней отделки. И также желательно, чтобы были более подробно перечислены характеристики сдаваемого объекта. Вот пример подобного фрагмента из официального документа.

Основные характеристики помещений, к которым можно применить имущественный возврат за ремонт:

• стоят на 15-20% дешевле помещений с отделкой;
• имеет главную дверь, пластиковое остекление окон и лоджии;
• в некоторых вариантах отсутствуют межкомнатные перегородки;
• разводка водопровода и канализации имеется, но без сантехники;
• трубопроводы перекрыты;
• электричество не проведено в квартиру.

Как долго можно делать ремонт

Закон не устанавливает временных рамок для подачи заявления на возврат 13 процентов НДФЛ за ремонт в новостройке. Однако отдельные Письма ФНС РФ разъясняют, что сделать это можно только единовременно с получением вычета по приобретению квартиры, так как не существует отдельного вычета за ремонт, а он является составляющей имущественного.

Поэтому при покупке квартиры в новостройке можно заявить основной вычет на сумму покупки недвижимости и так же к ней добавить затраты на ремонтные и отделочные работы. Если ремонт продолжается несколько лет, то можно постепенно возвращать потраченные средства на отделку жилья.

Пример . Котлов В.В. приобрел квартиру с черновой отделкой за 1.3 млн.руб. В 2018 году он получил Акт приема-передачи, а значит может подавать декларацию 3-НДФЛ на возврат 13% от потраченных средств. Также в 2018 году он потратил 400 тыс.руб на ремонт. Эту сумму можно будет добавить к общей цифре имущественного вычета и в отчетности указать 1.7 млн = 1.3 млн. + 0.4 млн.

Если в 2019 году ремонт продолжается, то за этот год (после его окончания, в 2020 году) подается еще одна декларация, где указывается новая сумма стоимости купленного объекта. К примеру, Котлов в 2019 году потратил 200 тыс. на продолжение ремонтных работ. В этом случае, в декларации отобразится цифра в 1.9 млн. = 1.7 млн (за 2018) + 0.2 млн. (за 2019). Не забываем, что максимум для возврата может быть 2 млн.руб.

Важно! Даже если Вы получили на руки Свидетельство о регистрации собственности, а отделочные работы до сих пор еще не окончены, то затраты на них будут продолжать приниматься к зачету.

А есть ли смысл?

Ремонт — это стихийное бедствие. Наверно, это знает каждый, кто сталкивался с этим процессом. 😆 И во время этой суматохи думать о том, за что могут вернуть потом деньги, а за что нет, да еще собирать все чеки и составлять официальные договора с ремонтными организациями — дело не из легких.

Поэтому всегда нужно заранее ясно представлять, в каких случаях подобных дополнительных бюрократических нагрузок можно избежать.

Давайте вспомним простую математику. Если человеку, купившему квартиру или дом от государства положен максимальный налоговый вычет в 2 млн. руб., то есть ли смысл собирать дополнительные чеки и квитанции, если изначальная сумма покупки жилья превышает установленный минимум?

Пример 1 . Жильцов А.Н. купил однушку в строящемся доме за 3.1 млн. руб. После сдачи квартиры с черновой отделкой ему предстоит ее ремонт, то есть доведения до состояния, когда в квартире реально можно будет жить. В данной ситуации владельцу точно не нужно думать о возмещении затрат на ремонт, так как свой максимальный вычет: 13% от 2 млн. руб он сможет получить и без сбора дополнительных бумаг на подтверждение отделочных работ.

Пример 2 . Семья Счастливцевых купила себе квартиру на окраине за 2.5 млн. руб. Согласно налоговому кодексу РФ и муж, и жена могут воспользоваться имущественным вычетом в размере 2 млн. руб на каждого, но только при условии, что эти деньги были израсходованы. В этом случае, семейной паре есть смысл максимально тщательно собирать все чеки и квитанции об оплате ремонтных работ, чтобы максимально увеличить возможную сумму налогового вычета.

И в том случае, если они подтвердят свои расходы на ремонт квартиры на дополнительную сумму в 1.5 млн. руб, то в этом случае, каждый сможет вернуть себе деньги в размере по 260 тыс. руб = 13% * 2 млн.р.

Так что заранее анализируйте свою ситуацию, насколько выгодно подтверждать все произведенные расходы, чтобы претендовать на налоговый вычет на ремонт квартиры в новостройке.

Виды отделки для возврата НДФЛ

Перечень тех затрат по ремонту, к которым можно применить налоговый вычет, содержатся в специальном документе-классификаторе видов экономической деятельности (ОКВЭД).

Исходя из данных, которые там приведены в разделе «Производство отделочных работ», вернуть налог можно за следующие виды затрат:

Давайте попробуем чуть подробнее рассмотреть каждый из этих пунктов.

Оплачиваем строительные работы

К ним можно отнести следующие:

• создание сметы расходов;
• пристройка к основной части дома;
• проведение газа, электричества и подключение водоснабжения;
• подключение к канализации.

Какие же еще виды отделочных работ предусмотрены:

• штукатурные работы;
• устройство полов и отделка стен;
• столярно-плотницкие работы;
• малярные работы;
• побелка и поклейка обоев;
• прочие отделочные и финишные работы.

Покупаем стройматериалы

В состав расходов включаются все материалы, которые нужны для вышеперечисленных видов работ.

Отдельно стоит упомянуть, что в договорах, которые заключает покупатель, в квитанциях и прочих документах, которые он впоследствии предоставит как подтверждающие, оплачиваемые работы должны быть отмечены именно как «отделка квартиры».

Понятие «ремонт квартиры» относится ко вторичному жилью, в котором отделка уже есть (ремонт квартиры без отделки как таковой невозможен). Поэтому налоговая служба может принять решение об отказе в сумме расходов, которые подтверждены документами с неправильными формулировками.

Только за свой счет

Законодательством предусмотрен список расходов, которые нельзя отнести к затратам, то есть можно не рассчитывать на возврат 13 процентов от этих трат. Сюда попадают такие показатели:

• покупка новых предметов интерьера и сантехнического оборудования;
• услуги квалифицированного нотариуса;
• приобретение новых инструментов, используемых в ремонте новой квартиры;
• монтаж и демонтаж металлопластиковых оконных изделий;
• перепланировка квартиры.

Порядок действий

Пакет документов

Теперь следует рассмотреть, как получить налоговый вычет за ремонт квартиры в новостройке. Для начала, конечно же, лучше собрать всю требуемую документацию и правильно оформить ее. Только после этого можно обращаться в налоговую инспекцию с требованием в предоставлении вычета.

1. Декларация 3-НДфЛ – это документ, свидетельствующий о доходах и тратах заявителя. Требует ежегодного оформления, так как налоговые бланки постоянно изменяются.
2. Справка о доходах 2-НДФЛ, подкрепленная официальной печатью с места работы гражданина и подписью его начальника. Налоговая служба требует исключительно оригиналы документов.
3. Дубликат сделки купли-продажи или другой документ, доказывающий, что покупка была совершена без отделки квартиры.
4. Полный список всех актов и свидетельств, которые подтверждают право человека на квартиру.
5. Все документы, отражающие расходы на ремонт квартиры: различные накладные от поставщиков, чеки из магазинов, договор с подрядчиком на оказание отделочных услуг, счета-фактуры.
6. Грамотно заполненное заявление, оформленное согласно всем требованиям налоговой инспекции, содержащее просьбу перечислить положенную сумму на указанный банковский счет.
7. Внутренний паспорт гражданина Российской Федерации и ИНН.
8. Если среди дольщиков имеются несовершеннолетние собственники, то нужно в налоговую инспекцию предоставить свидетельства о рождении детей.

Главным документом является именно . Она должен быть заполнена грамотно и согласно утвержденному образцу:

• в верхнем блоке вписывают наименование службы, в которую направляют данное обращение и все паспортные данные гражданина;
• обязательно должен быть указан год, за который производится возврат НДФЛ;
• необходимо вписать все официальные источники дохода за текущий год с указанием заработанных сумм и уплаченного налога на доходы;
• указать все затраты, связанные с покупкой и отделкой жилого объекта;
• в самом низу на каждом листе проставляется подпись и дата заполнения заявления на возврат налога за ремонт квартиры в новостройке.

Около 90 дней налоговикам отведено на проверку и анализ всех представленных документов. Если никаких неточностей или вопросов нет, то спустя еще месяц на указанный в заявлении банковский счет поступает рассчитанная сумма.

Это важно! Нужно понимать, что выплата осуществляется не в полном размере, а лишь частями. Компенсация может начисляться пару месяцев или лет, многое зависит от того, каков заработок заявителя. Т. е. чем выше у человека доход, тем быстрее ему будет выплачен налоговый вычет на ремонт и покупку.

Давайте рассмотрим еще один пример.

Пример . Климов Е.Г. купил однокомнатную квартиру в новом доме «под чистую» стоимостью в 1 650 000 рублей. За год были произведены ремонтно-отделочные работы в сумме на 320 тысяч. Была также куплена мебель и сантехническое оснащение на сумму 210 тысяч руб. Итак, необходимо рассчитать, какая положена имущественная выплата.

Мебель и сантехника не принимается к учету, а значит эти расходы мы сразу же исключаем из расчета. Получается, налоговая база составляет 1 970 000 рублей = 1 650 000 + 320 0000. Из этого следует, что налоговая служба обязана возвратить 256 100 рублей (это 13% от полной стоимости документально подтвержденных затрат).

Вряд ли, рассчитанная сумма налогового возврата будет выплачена единоразово. Скорее всего, она будет раскинута на несколько лет. Как же рассчитать этот срок?

На самом деле, все очень просто, если знать свой годовой доход. Простая математика:

• если заработная плата покупателя составляет около 2-х млн.руб. в год, то можно будет вернуть всю сумму единоразово;
• если з/п получается 1 млн.р. в год, то — все вернется за 2 года;
• если годовой доход еще меньше, то «удовольствие» растянется на более длительный период времени.

Также стоит отметить, что не всегда такой расчет будет верным на 100%. Но, как показывает, практика в 95% случаев, он работает.

Как и где можно вернуть

Налоговые работники предлагают 2 способа выплаты положенных средств за ремонт новой квартиры:

1. Сумма перечисляется на расчетный счет, который был вписан гражданином в заявление при сдаче 3-НДФЛ. Компенсация будет начисляться каждый год до момента, пока вся сумма не будет выплачена в полном размере. В некоторых случаях появляется возможность получить единовременную полную выплату.
2. Возврат 13 процентов за ремонт в новостройке может быть получен за счет не удержания подоходного налога с официального заработка трудоустроенного собственника. Для этого не требуется составление декларации 3-НДФЛ, а достаточно предоставить в бухгалтерию предприятия, где человек работает, взятое в налоговой инспекции.

Законодательство позволяет человеку самостоятельно определиться с выбором. От самого гражданина они требуют взамен лишь своевременное предоставление документов, содержащих лишь достоверные данные.

Что касается сдачи налоговой декларации 3-НДФЛ, то в настоящее время это можно сделать несколькими способами:

1. Прийти лично в налоговую инспекцию с полным пакетом документов;
2. Написать доверенность своему представителю, который сможет сдать все бумаги, при этом доверенность должна быть заверена у нотариуса;
3. Отправить обычной почтой на адрес налоговой инспекции, это делается ценным письмом с описью;